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112年度個人CFC選案查核即將啟動，重點查核4類案件！

為落實個人受控外國企業（下稱CFC）所得課徵所得稅制度，國稅局近期將對112年度個人CFC案件進行選案查核作業，重點查核4類案件如以下彙整表。

財政部高雄國稅局表示，納稅義務人如有投資外國企業，可參考下表自行檢視，如發現所投資外國企業構成個人CFC而漏未申報，或有短漏報個人CFC營利所得情形，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所轄稽徵機關辦理申報並補繳所漏稅款者，可適用稅捐稽徵法第48條之1規定加計利息免罰。

重點查核彙整表

重點查核4類案件 查核重點
1 符合CFC構成要件，未揭露或未申報個人CFC營利所得     外國企業位於低稅負區且受控註，是否揭露於「個人及其關係人持股明細表」或申報「個人CFC營利所得計算表」。
2 申報CFC符合豁免規定
  1. 是否符合實質營運活動構成要件。
  2. （1）及（2）是否在新臺幣700萬元以下：
    （1）個別CFC當年度盈餘。
    （2）個人與其合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬直接持股，且不符合有實質營運活動要件之CFC當年度盈餘（虧損）合計數。
3 已申報CFC營利所得，其CFC當年度盈餘及個人營利所得計算是否正確
  1. 是否依中華民國認可財務會計準則計算「當年度稅後淨利」及「稅後淨利以外項目計入當年度未分配盈餘」之數額據以調整。
  2. 有源自非低稅負區採權益法認列轉投資事業，「CFC當年度認列投資損益」、「投資損益已實現數」及「處分股權之調整數」等調整項目計算是否正確。
  3. 選擇將CFC直接持有之「透過損益按公允價值衡量之金融工具（下稱FVPL）」評價損益遞延至實現時始計入CFC當年度盈餘者。
    （1）「FVPL公允價值變動數」、「處分FVPL調整數」及「重分類FVPL調整數」等調整項目計算是否正確。
    （2）是否依限申報並提示有關文件。
4 申報CFC當年度虧損
  1. 虧損計算是否正確。
  2. 是否依限申報並提示有關文件。

註：「受控」指個人及其關係人直接或間接持有股權合計達50%或具有實質控制能力。

相關法令適用疑義，可至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）/主題專區/稅務專區/所得稅類/反避稅制度專區/個人CFC制度專區查詢。
 

文章引用自：財政部全球資訊網

 

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